Aktienoptionen Latente Steuern

Latente Steuervermögen. BREAKING DOWN Latente Steuervermögen. Die latenten Steueransprüche werden häufig aufgrund von Steuern, die gezahlt oder übertragen werden, aber noch nicht in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden. Zum Beispiel können aktive latente Steuern gebildet werden, da die Steuerbehörden Einnahmen oder Aufwendungen erfassen Verschiedene Zeiten als die eines Rechnungslegungsstandards Dieser Vermögenswert hilft bei der Verringerung der künftigen Steuerpflicht des Unternehmens. Es ist wichtig zu beachten, dass ein latenter Steueranspruch nur dann erfasst wird, wenn die Differenz zwischen dem Verlustwert oder der Abschreibung des Vermögenswertes voraussichtlich zukünftig auszugleichen ist Profit. How Latente Steuervermögen Arise. Das einfachste Beispiel für einen latenten Steueranspruch ist die Übertragung von Verlusten Wenn ein Unternehmen einen Verlust in einem Geschäftsjahr verursacht, ist es in der Regel berechtigt, diesen Verlust zu verwenden, um sein steuerpflichtiges Einkommen zu senken Nach jahren In diesem Sinne ist der Verlust ein Vermögenswert. Ein weiteres Szenario, in dem aktive latente Steuern entstehen, besteht ein Unterschied zwischen Rechnungslegungsvorschriften und Steuerregeln. Zum Beispiel bestehen latente Steuern, wenn Aufwendungen in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden, bevor sie erforderlich sind Von den Steuerbehörden anerkannt werden oder wenn die Einnahmen steuerpflichtig sind, bevor sie in der Gewinn - und Verlustrechnung steuerpflichtig sind. Im Wesentlichen, wenn die Steuerbemessungsgrundlage oder Steuerregelung für Vermögenswerte und / oder Verbindlichkeiten unterschiedlich ist, besteht die Möglichkeit der Schaffung eines latenten Steueranspruchs. Praktisches Beispiel für latente Steuer-Asset-Berechnung. Computerhersteller schätzt, basierend auf früheren Erfahrungen, dass die Wahrscheinlichkeit, dass ein Computer für Garantie-Reparaturen im nächsten Jahr zurückgeschickt werden kann, ist 2 aus der Gesamtproduktion Wenn der Gesamtsumme des Unternehmens in Jahr eins ist 3.000 und der Garantieaufwand in seinen Büchern ist 60 2 3.000, dann ist das steuerpflichtige Einkommen des Unternehmens 2.940 Allerdings erlauben die meisten Steuerbehörden nicht, dass Unternehmen Kosten auf der Grundlage erwarteter Garantien abziehen, so dass das Unternehmen verpflichtet ist, Steuern zu zahlen Die volle 3.000.Wenn der Steuersatz für das Unternehmen 30 ist, ist die Differenz von 18 60 30 zwischen den in der Gewinn - und Verlustrechnung zu zahlenden Steuern und den tatsächlichen Steuern, die an die Steuerbehörden gezahlt werden, ein latenter Steueranspruch. Dechnische Steuervermögen Asset ist ein Vermögenswert auf der Bilanz eines Unternehmens, der zur Verringerung des steuerpflichtigen Einkommens verwendet werden kann. Es ist das Gegenteil einer latenten Steuerschuld, die etwas beschreibt, das die Einkommensteuer erhöht. Beide sind in der Bilanz unter dem laufenden Vermögenswert zu finden Steuern, die zahlbar sind, sind höher als die Einkommensteuern, die an die Regierung gezahlt werden, wird ein latenter Steueranspruch geschaffen. Einer der Hauptgründe, warum Steueransprüche erforderlich sind, sind erforderlich. Erträge werden in einer Periode für steuerliche Zwecke und in einem anderen Zeitraum für Rechnungslegungszwecke erfasst. Einige Vermögenswerte haben eine andere Steuerbemessungsgrundlage für Regierungsbehörden im Vergleich zu Buchhaltungspraktiken. Das Unternehmen hat zu viel Steuern bezahlt und verdient etwas Geld zurückgegeben. Verluste oder Aufwendungen werden in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst, bevor sie von der jeweiligen Steuerbehörde anerkannt werden. Blue Print Inc , Ein Produktionsdruckerunternehmen, nutzt das IFRS-Rechnungslegungsprinzip Sie erkennt 10 Millionen Umsatz und 9 Millionen Aufwendungen, so dass sie mit 1 Million Gewinn aus der 9 Millionen in den Ausgaben, 8 Millionen sind von den Kosten der verkauften Waren und 1 Million von wahrscheinlich Künftige Garantien und Renditen Aufwendungen Da die Steuerbehörden in der Regel nicht zulassen, dass Unternehmen Kosten auf der Grundlage künftiger Kosten abziehen, ist Blue Print Inc verpflichtet, Steuern auf der Grundlage eines Gewinns von 2 Millionen 10 Millionen - 8 Millionen ohne Berücksichtigung der 1 Million in Garantien zu zahlen Die Differenz des in der Steuer gezahlten Betrages an die Regierung und der im Jahresabschluss ausgewiesene Betrag gilt als latenter Steueranspruch. Die abgelaufene Ertragsteuer ist eine Verbindlichkeit in einer Bilanz, die die Einkommensteuer widerspiegelt, die der laufenden Periode zuzurechnen ist Noch nicht bezahlt worden. Dechnische Steuerpflicht ist eine Steuer, die beurteilt wurde oder für die aktuelle Periode fällig ist, aber noch nicht bezahlt wurde Die Aufschiebung entsteht wegen der zeitlichen Unterschiede zwischen der Abgrenzung der. Lesen Sie, wie große Ölkonzerne Steuern zahlen , Und lernen Sie über Steuerbefreiungen und die Möglichkeit zu entsorgen Entdecken Sie das Argument über großes Öl, das Steuerbefreiungen gegeben wird. Unless sie sich massiv anders als das, was wir bisher gehört haben, Trump s Steuerreformen gewann t fix was falsch mit unseren Steuern Lösung für Amerikas ökonomische Leiden kann nicht in der Senkung der Steuern weiter sein, aber kann in der Tat liegen in der Erhöhung sie. Tax Haftung ist die Menge an Geld eine Person oder Einheit verdankt die Regierung als Ergebnis eines steuerpflichtigen Ereignis der Steuer ist Eine Zahl, die für Steuern angepasst wurde. Learn, wie Sie Ihre Investitionsrenditen mit dieser Steuer-Minimierung Strategie zu maximieren. Income Steuer ist eine Abgabe viele Regierungen Platz auf Einnahmen von Entitäten in ihrer Gerichtsbarkeit. Learn über den Unterschied zwischen Steuer-Häfen und Steuer-Unterstände, Und wie beide verwendet werden, um die Steuerpflicht zu reduzieren oder zu vermeiden, Steuern insgesamt zu zahlen. Der Zinssatz, bei dem ein Depotinstitut leiht Gelder in der Federal Reserve an eine andere Depot Institution gehalten.1 Eine statistische Maßnahme der Streuung der Renditen für eine bestimmte Sicherheit oder Markt Index Volatilität kann entweder gemessen werden. Eine Handlung der US-Kongress verabschiedet im Jahr 1933 als Banking Act, die Geschäftsbanken von der Teilnahme an der Investition verboten verboten. Nonfarm Gehaltsliste bezieht sich auf jeden Job außerhalb von Bauernhöfen, privaten Haushalten und der gemeinnützige Sektor Das US-Büro von Arbeit Die Währung Abkürzung oder Währungssymbol für die indische Rupie INR, die Währung von Indien Die Rupie besteht aus 1.Angebot auf einem Bankrott Unternehmen Vermögenswerte von einem interessierten Käufer von der Bankrott Unternehmen gewählt Von einem Pool von Bietern. Ertragslage der aktienbasierten Vergütung Latente Steueransprüche. Wie die Börsenrutschen, mehr Aktienoptionen und zugehörige aufgeschobene Vergütungsinstrumente unter Wasser liegen und die damit verbundenen latenten Steueransprüche nicht mehr erstattungsfähig sind Die Bilanzen und Steuerfußnoten vieler Unternehmen markieren die Größenordnung Dieser aktienbasierten Vergütung latente Steueransprüche Wann und wie sie abgeschrieben werden, könnte sich erheblich auf die Gewinn - und Verlustrechnung auswirken. In Anbetracht der jüngsten Markttrendpreise sind auch aktienbasierte Vergütungspläne zu überwachen Vierteljährlich für Ereignisse, die die Festsetzung des Körperschaftssteuerabzugs und die Werthaltigkeit der damit verbundenen Steuervermögen auslösen. WASSEN FÜR WRITE-O FFS Im Allgemeinen erfordert die FASB-Erklärung Nr. 109, Bilanzierung von Ertragsteuern eine Verringerung des latenten Steueranspruchs durch eine Bewertung Vergütung, wenn es wahrscheinlicher ist, dass die latenten Steueransprüche nicht realisiert werden. In der Regel wird die Wertberichtigung in der Gewinn - und Verlustrechnung festgelegt. FASB-Statement Nr. 123 R, Aktienbasierte Vergütung erlaubt jedoch nicht die Reduzierung einer latenten Steuer Vermögenswerte durch eine Wertberichtigung, wenn es sich um eine Verringerung des zugrunde liegenden Wertes der Anteile eines Unternehmens handelt. Erst wenn die nicht qualifizierte Option ausgeübt oder verfallen ist oder beschränkte Bestandsweste, ist eine damit verbundene Abschreibung eines latenten Steueranspruchs anerkannt Zeit wird eine Verringerung der erwarteten steuerlichen Vergünstigungen zunächst von den vorübergehenden steuerlichen Vergünstigungen abgeschrieben, die zuvor im APIC-Einzahlungs-Kapital-Pool und zweitens aus der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst wurden. ARIETY OF P LANS Der Bullenmarkt von 2003 2006 und die daraus resultierende Welle Von anfänglichen öffentlichen Angeboten führte zu einer Verbreitung von Eigenkapitalbasierten Vergütungsplänen Mitarbeiter von öffentlichen Unternehmen beobachteten ihren persönlichen Reichtum in eingeschränkten Aktienplänen, Aktienprämienplänen und qualifizierten und nichtqualifizierten Optionsplänen unter anderem. AX VS BOOK ACCOUNTING T REATMENT Beschränkte Aktienpläne, Aktienprämienpläne, qualifizierte und nicht qualifizierte Optionspläne und andere aufgeschobene Vergütungspläne unterliegen einer unterschiedlichen steuerlichen Behandlung. Für die Zwecke der folgenden Erörterung werden alle als nicht qualifizierte, aufgeschobene Vergütungspläne angenommen, in denen der Arbeitgeber grundsätzlich berechtigt ist Steuerabzug in Höhe des vollen Betrags der Aktie, wenn der Mitarbeiter in der beschränkten Aktie oder der innere Wert der Aktie wohnt, wenn die Option ausgeübt wird. Unter FASB Statement nein 123 R, für Buchzwecke, ein Unternehmen in der Regel misst die Kosten des Mitarbeiters Dienstleistungen, die im Austausch für eine Vergabe von Eigenkapitalinstrumenten auf der Grundlage des Zuschussdatums erhalten werden beizulegender Zeitwert der Vergabe Diese Kosten werden über die Wartezeit amortisiert Wenn ein beschränkter Bestandswesen oder eine nicht qualifizierte Option ausgeübt wird, ist der Betrag des Körperschaftssteuerabzugs des Arbeitgebers Festgestellt Zu diesem Zeitpunkt ist es offensichtlich, ob der Betrag, der auf die Steuererklärung abzugsfähig ist, größer oder kleiner ist als die kumulierten Entschädigungskosten, die über die Ausübungsperiode amortisiert werden. Überschüssige steuerliche Vergünstigungen, wenn überhaupt, werden auf Kapitalrücklage gutgeschrieben und als " APIC-Pool Zu diesem Zeitpunkt werden auch alle Steuerdefizite zunächst den Saldo im APIC-Pool kompensieren, und jeder Überschuss wird in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. INA RISING M ARKET Der Unterschied zwischen der Steuer - und Buchabrechnung führt sowohl zu einer vorübergehenden Differenz als auch Eine permanente Differenz unter der Aussage Nr. 109 Die vorübergehende Differenz ergibt sich aus der Buch-Amortisation der Spendenaufwendungen, die sich vor dem Ausübungs - oder Ausübungsereignis aufbaut. Die vorübergehende Differenz rückgängig macht sich, wenn das Unternehmen berechtigt ist, den Steuerabzug zu nehmen. Der permanente Unterschied tritt bei der Steuer ein Aufwand ist größer oder kleiner als der Buchaufwand Typischerweise ergibt sich in einem steigenden Markt die permanente Differenz aus der steuerlichen Vergütung zusätzlicher Körperschaftsteuerabzug im Zusammenhang mit der Aufwertung der Aktie über den Ausübungspreis Dieser zusätzliche Steuerertrag wird im APIC-Pool erfasst , Im Gegensatz zur Gewinn - und Verlustrechnung. INA FALLING M ARKET Wenn eingeschränkte Bestände, wenn der Marktpreis niedriger ist als der Zuschusspreis, oder die nicht qualifizierte Option ausgeübt wird, wenn der innere Wert der Überschuss des Marktpreises über dem Ausübungspreis geringer ist als Die Aufstellung nein 123 R beizulegender Zeitwert für Buchzwecke ist der Steuerabzug geringer als der Betrag, der als künftiger Steuerertrag für Buchzwecke erfasst wird. Der ursprüngliche latenten Steueranspruch ist dann nicht mehr erstattungsfähig. Dieser latenten Steueranspruch wird zunächst an die APIC abgeschrieben Pool und dann in die Gewinn - und Verlustrechnung. AT RIPLE P LAY Um zu veranschaulichen, wie die Verringerung des latenten Steueranspruchs berechnet und erfasst wird, gehen wir davon aus, dass die Gesellschaft X drei aufgeschobene Vergütungspläne hat. Plan A Restricted stock units 500 Aktien, die ohne Aktien ausgegeben werden Im Jahr 2008 gewichteter durchschnittlicher Zuschusspreis 10.Plan B IPO-Aktienvergabeprogramm 1.000 Aktien ungezahlt, mit 500 Aktien, die am 31. Dezember 2008 ausgegeben werden, gewichteter durchschnittlicher Zuschusspreis 15.Plan C Bonusaktienvergabeprogramm 250 Aktien ungezahlt, wobei alle Aktien am 31.12 , 2008 gewichteter durchschnittlicher Zuschusspreis 20.As 30. Dezember 2008 hat die Gesellschaft X 600 in ihrem APIC-Pool erfasst, vor allem im Zusammenhang mit Plan A Auch zum 31.12.2008 ist der Aktienkurs des Unternehmens bei 14 je Aktie tätig Effektive Steuersatz für das Jahr ist 42.Wenn in Bezug auf Plan A, geschieht nichts, weil keine der beschränkten Aktien Einheiten im Jahr 2008.With in Bezug auf die Aktie der Pläne B und C, die zum 31. Dezember 2008 wohnt, ist der Betrag absetzbar On Corporation X s Rendite ist weniger als die kumulative Vergütung Kosten für die Abschlussprüfung erkannt Dies ist, weil der Handelspreis ist weniger als der Stipendium der Aktienpreise Als Ergebnis, zum 31. Dezember 2008 hat die Gesellschaft X eine latente Steuer Asset von 840, die sich niemals umkehren wird. Die 840 wird wie folgt berechnet Der Marktpreis der Aktien des Unternehmens X s ist niedriger als der ursprüngliche Zuschusspreis für Plan B um 1 15 14 und für Plan C um 6 20 14 Der Steuerabzug für die Aktien Die im Jahr 2008 niedriger ist, um 500 500 Aktien 1 für Plan B und 1.500 250 Aktien 6 für Plan C Das Unternehmen muss die latenten Steueransprüche um 840 2.000 42 für den Mangel an künftigen Steuervorteilen reduzieren. I NTO DIE APIC P OOL Can Corporation X s Abschreibung des latenten Steueranspruchs auf den APIC-Pool aufgezeichnet werden Die meisten dieser überschüssigen Vorteile resultierten aus der Ausübung von Restricted Stock in Plan A, nicht aus Plan B oder Plan C Wie sich herausstellt für Corporation X, die 840 schreiben - off wird erstmals als Ausgleich für das eingezahlte Kapital für 600 und zweitens auf die Gewinn - und Verlustrechnung für 240 verzeichnet. Dies liegt daran, dass ein Unternehmen die im APIC-Pool aufgeführten überhöhten Steuervorteile auf einer kombinierten Basis im Vergleich zu einem Plan-by-Plan-Basis Statement Nr. 123 R, Randnr. 63, besagt, dass der Betrag des APIC-Pools, der zum Ausgleich des Steuermangels qualifiziert ist, über die steuerlichen Vergünstigungen verfügt, die auf verschiedene Arten von Aktienprämien zurückzuführen sind, wie z. B. beschränkte Aktien oder Optionen Der Steuer - und Rechnungslegungsvorschriften im Zusammenhang mit aktienbasierten Rechnungsabgrenzungsplänen sind in der Tat kompliziert. Allerdings ist die Überwachung der latenten Steueransprüche gegenüber diesen Plänen zwingend erforderlich, um den aktuellen Marktbedingungen v. By Elizabeth Mullen CPA und Greg Giugliano CPA Mullen ist ein Senior Manager und Giugliano ein Partner bei Marcum Kliegman LLP Mullen erreichen Sie in New York City um 212-981-3014 oder Giugliano erreichen Sie in Melville, NY unter 631-414-4222 oder.